コラム

税務情報（消費税インボイス制度施行後の経理実務）

令和5年10月1日から消費税インボイス制度による経理処理が始まっておりますが、経理業務をご担当してみえる皆様はインボイスの有無し等の確認業務にてんやわんやになっていることでしょう。

消費税インボイス制度施行後、今までと違う経理処理を行わなくてはいけない経理処理の1つをご紹介したいと思います。

【例　題】

当社A社は消費税の課税事業者（本則課税）で、B社から商品を税込110,000円（内、消費税額10,000円）で仕入れた。

翌月に110,000円から銀行の振込手数料770円をB社負担にして、控除した後の金額109,230円を預金口座よりB社に振込み支払をした。

【 前提：当社A社は、消費税は税込経理。基準期間の課税売上高は1億円超。 】

☆消費税インボイス制度施行前の一般的な会計仕訳

（1）発生主義で経理する場合
イ.商品仕入時
仕入（課税仕入れ）　110,000円　　/　　買掛金　110,000円
ロ.振込み支払時
買掛金　　　　　　　109,230円　　/　　預金　　109,230円

買掛金　　　　　　　　　770円　　/　　預金　　　 770円（銀行の振込手数料）

★消費税インボイス制度施行後の一般的な会計仕訳

（1）発生主義で経理する場合
ハ.　商品仕入時

仕入（課税仕入れ）　110,000円　　/　　買掛金　110,000円

二. 振込支払時

買掛金　　　　　　　109,230円　　/　　預金　　109,230円

雑　費(課税仕入れ）　　770円　   /　　預金　　　  770円（銀行の振込手数料：銀行が発行するインボイスが必要。）

（追加仕訳)　

　　　　　 買掛金                  770円　　/  仕入値引き　もしくは　雑費（課税仕入れ対価の返還）　770円

(但し、銀行の振込手数料をB社の立替経費としてインボイスの立替明細書を発行しない場合に限る。)

☆消費税インボイス制度施行前の一般的な会計仕訳

（2）現金主義で経理する場合
ホ. 振込支払時

仕入（課税仕入れ）　　　　　　109,230円　/　預金　109,230円

仕入　もしくは　雑費（課税仕入れ）770円　/　預金　　 770円（銀行の振込手数料）

★消費税インボイス制度施行後の一般的な会計仕訳

（2）現金主義で経理する場合
ヘ. 振込支払時

仕入（課税仕入れ）　　　　　 109,230円　 /　預金　109,230円

仕入　もしくは　雑費(課税仕入れ）770円　 /　預金　    770円（銀行の振込手数料：銀行が発行するインボイスが必要。）

（追加仕訳)　不要　(但し、銀行の振込手数料をB社の立替経費としてインボイスの立替明細書を発行しない場合に限る。)